《嘉峪关市内部审计业务操作指南》和《嘉峪关市内部审计工作备案管理办法...-政策快报

嘉审委办发〔

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〕

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号

中共嘉峪关市委审计委员会办公室

嘉峪关市审计局

关于印发《嘉峪关市内部审计业务操作指南》

《嘉峪关市内部审计工作备案管理办法

（试行）》的通知

市委审计委员会各成员单位，各有关单位：

《嘉峪关市内部审计业务操作指南》《嘉峪关市内部审计工

作备案管理办法（试行）》已经十二届市委审计委员会第八次会

议审议通过，现印发给你们，请认真遵照执行。

中共嘉峪关市委审计委员会办公室

嘉峪关市审计局

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年

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月

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日

中共嘉峪关市委审计委员会办公室

嘉

峪

关

市

审

计

局

文件

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嘉峪关市内部审计业务操作指南

目

录

第一章

总

则

第二章

内部审计计划

第三章

审计实施

第四章

内部审计报告

第五章

审计整改

第六章

内部审计档案

第七章

内部审计质量控制和责任

第八章

附

则

第一章

总

则

第一条

为了规范内部审计业务行为，提高内部审计工作质

量，充分发挥内部审计作用，根据《中华人民共和国审计法》《审

计署关于内部审计工作的规定》《甘肃省内部审计工作规定》和

《中国内部审计准则》等相关规定，结合本市内部审计工作实际，

制定本指南。

第二条

本指南所称内部审计业务工作，是指内部审计机构

和内部审计人员实施内部审计项目涉及的审计计划、项目审计方

案、审计实施、审计报告、审计整改、审计档案管理和审计质量

-

*

-

控制等相关审计业务活动。

第三条

依法属于本市审计机关审计监督对象的国家机关、

事业单位、社会团体、国有和国有资本占控股地位或者主导地位

的企业和金融机构等（以下统称单位）开展内部审计业务工作，

应当遵守本指南；其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者

参与内部审计业务，也应当执行本指南。

第四条

各部门、各单位要依据有关规定进一步建立健全内部

审计制度，明确内部审计工作的领导体制、职责权限、人员配备、

经费保障、审计实施、审计结果运用和责任追究等内容。支持内部

审计人员开展教育培训，

通过专项培训、

参加有关培训交流等方式，

不断完善内部审计人员知识结构，提升职业能力和水平。

第五条

各部门、各单位要加强党对内部审计工作的集中统

一领导，建立健全党组织、董事会或者主要负责人直接领导内部

审计工作的领导体制，向其负责并报告工作。党组织、董事会或

者主要负责人每年至少一次专题听取内部审计工作情况汇报，督

促落实内部审计工作规划、年度审计计划、审计质量控制、问题

整改、结果运用和队伍建设等工作。严格执行重大事项请示报告

制度，凡是涉及审计计划确定、审计情况报告、违规事项处理、

违法违纪问题线索移送等重大事项，及时向党组织、董事会或者

主要负责人报告。

国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度。总审计师协

助党组织、董事会或者主要负责人管理内部审计工作。

-

*

-

第六条

内部审计机构和内部审计人员开展内部审计工作应

当依法保持独立性、客观性。内部审计人员应当具备相应的专业

胜任能力，遵守职业道德，保持职业谨慎，遵守廉洁纪律，履行

保密义务。内部审计工作应当与财务工作的职责分离，保证内部

审计工作的独立性。

第二章

内部审计计划

第七条

内部审计项目实行计划管理。内部审计机构应当根

据批准后的审计计划组织实施内部审计项目。

第八条

审计计划一般包括年度审计计划和项目审计方案。

年度审计计划是对年度预期要完成的审计任务所作的工作安排。

项目审计方案是对实施具体审计项目的审计内容、审计步骤

方法、人员分工、审计时间等作出的安排。

第九条

内部审计机构围绕本单位的风险状况、管理需要、

审计资源的配置情况和上级主管部门对内部审计工作的部署，于

每年

**

月底前编制下年度审计计划，并报经本单位党组织、董事

会或者主要负责人批准后实施。国有和国有资本占控股地位或者

主导地位的企业和金融机构的年度审计计划，经公司章程规定的

审批程序批准后实施。

特殊情况下，经单位主要负责人批准，内部审计机构可以在

年初编制年度审计计划。

-

*

-

第十条

内部审计机构编制年度审计计划前，应当重点调查

了解单位下列情况：

（一）单位的发展规划、年度工作目标及主要业务活动；

（二）对相关业务活动有重大影响的法律、法规、政策、计

划和合同；

（三）相关内部控制的有效性和风险管理水平；

（四）相关业务活动的复杂性及其近期变化，重要岗位及人

员的变动情况；

（五）其他与项目有关的重要情况。

第十一条

内部审计机构应当根据调查了解的情况，结合单

位内部管理需要和审计资源情况，确定具体审计项目，编制年度

审计计划，必要时征求单位财务、资产管理、纪检监察等相关部

门意见。

经济责任审计年度计划编制应当按照干部管理权限由内部审

计机构商单位组织人事部门提出计划安排，并征求纪检监察等有

关部门意见后，纳入年度审计计划。

确需对年度审计计划进行调整的，应当按照审计计划审批的

程序进行报批。

第十二条

年度审计计划应当包括下列基本内容：

（一）年度审计工作目标；

（二）具体审计项目及实施时间；

（三）各审计项目需要的审计资源；

-

*

-

（四）以前年度审计项目的后续审计安排。

第十三条

内部审计机构负责人应当根据年度审计计划确定

审计项目的审计组组长及审计组成员，审计组实行组长负责制，

成员不少于二人。组成审计组时实行人员回避制度。内部审计机

构负责人应当定期检查审计计划的执行情况。

第十四条

审计组应当在审计项目实施前调查了解被审计单

位的下列情况，为编制项目审计方案作准备：

（一）被审计单位基本情况；

（二）内部控制、风险管理体系的设计及执行情况；

（三）财务及相关业务资料；

（四）重要的合同、协议及会议记录；

（五）信息系统基本情况；

（六）以前年度审计结论、建议及后续审计问题整改情况；

（七）以前年度外部审计的审计意见；

（八）其他与项目审计方案有关的重要情况。

第十五条

审计组组长应当组织审计组成员讨论研究调查了

解到的被审计单位情况，在对业务活动、内部控制和风险管理的

适当性和有效性评价的基础上，编制项目审计方案，并报经内部

审计机构负责人批准后实施。

第十六条

项目审计方案应当包括下列基本内容：

（一）被审计单位、项目的名称；

（二）审计目标和范围；

-

*

-

（三）审计内容和重点；

（四）审计步骤和方法；

（五）重要性确定及风险评估

（六）审计项目进度安排；

（七）审计组成员的职责分工和工作要求；

（八）对相关专业技术人员和外部审计工作结果的利用；

（九）其他有关内容。

第十七条

遇有下列情形之一的，项目审计组应当及时调整

审计方案：

（一）审计目标发生重大变化；

（二）重要审计事项发生变化；

（三）被审计单位及其相关情况发生重大变化；

（四）项目审计组人员及其分工发生重大变化；

（五）需要调整的其他情形。

第三章

审计实施

第十八条

内部审计机构实施审计项目应当根据批准的年度

审计计划和其他授权或者委托文件编制审计通知书，在实施审计

*

日前送达被审计单位。遇有特殊情况，经本单位主要负责人批准，

审计通知书可以在实施审计时送达。审计通知书必要时可以抄送

单位内部有关部门。

-

*

-

经济责任审计项目的审计通知书送达被审计领导干部及其履

职所在单位，并抄送同级纪检监察、组织人事等部门。

第十九条

审计通知书应当包括下列内容：

（一）审计项目名称；

（二）被审计单位名称；

（三）审计范围和审计内容；

（四）审计实施时间；

（五）需要被审计单位提供的资料及其他必要的协助要求；

（六）审计组组长及审计组成员名单；

（七）内部审计机构的印章（或单位代章）和签发日期。

第二十条

审计项目实施应召开审计进点见面会，可由内部

审计机构负责人主持召开，主要内容包括：审计组介绍审计的依

据、范围、内容和程序，提出审计纪律要求，明确被审计单位配

合审计工作的责任；被审计单位介绍与审计事项有关的情况，作出

提供审计所需资料（含电子数据）真实性、完整性的承诺。

第二十一条

审计组可以根据被审计单位的实际情况及控制

审计成本、提高审计效率、保障审计安全等要求采取就地审计或

送达审计方式。

第二十二条

内部审计人员应当按照项目审计方案明确的审

计分工，依据法定的职责、权限和程序，根据不同的审计事项及

其审计目标，获取不同种类的审计证据。审计证据主要包括以下

几种：

-

*

-

（一）书面证据；

（二）实物证据；

（三）视听证据；

（四）电子证据；

（五）口头证据；

（六）环境证据。

第二十三条

内部审计人员获取的审计证据应当具备相关性、

可靠性和充分性。

第二十四条

内部审计人员在获取审计证据时，应当考虑下

列基本因素：

（一）审计事项的重要性。应当从数量和性质两个方面判断

审计事项的重要性，以获取适当的审计证据。

（二）可以接受的审计风险水平。应当按照可以接受的审计

风险水平，获取所需的审计证据。

（三）成本与效益的合理程度。获取审计证据应当考虑成本

与效益的对比，但对于重要审计事项，应当深入查证。

（四）适当的审计抽样方法。应当根据审计目标和审计对象

特征，选择合适的审计抽样方法。

第二十五条

内部审计人员向有关单位和个人获取审计证据

时，可以采用下列方法：

（一）审核；

（二）观察；

-

*

-

（三）监盘；

（四）访谈；

（五）调查；

（六）函证；

（七）计算；

（八）分析程序。

第二十六条

内部审计人员在审计实施过程中选择不同的取

证方法获取审计证据应满足下列要求：

（一）通过审核文件、资料获取审计证据的，取得与审计事

项有关的文件、资料的原件或者复制件；

（二）通过观察、监盘、计算获取审计证据的，记载审计取

证的时间、地点、方法、事项、内容、结果等情况，并注明审计

取证人员的姓名；

（三）通过询问、访谈获取审计证据的，记载询问访谈的时

间、地点、事项、内容、答复等情况，并注明被询问人员的姓名

和审计取证人员的姓名；

（四）通过调查、函证获取审计证据的，取得第三方关于被

调查事项的书面说明、相关资料的原件或者复制件等证据；

（五）通过分析获取审计证据的，记载数据来源、分析方法、

结果等情况，并注明审计取证人员的姓名；

（六）采集被审计单位电子数据作为审计证据的，记载电子

数据的采集和处理过程，详细记录数据来源、处理过程以及最终

-

**

-

分析结果，由数据分析人员签字确认；对重大问题和有关事项需

要组织现场核查的，还要进行现场核查并取证；

（七）通过审核或者观察获取审计证据的，可以采用文字、

照片、视频等形式记载；通过询问或者调查获取审计证据的，可

以采用调查询问记录、座谈会记录、问卷调查表等形式记载。

第二十七条

内部审计人员应当对取得的审计证据进行分类、

筛选、汇总，在此基础上编制审计取证记录，并由证据提供者签

名或者盖章、内部审计人员签名。

对于证据提供者有异议的审计证据，内部审计人员应当认真

研究，必要时补充取证。

对于证据提供者拒绝签名或者盖章，内部审计人员应当注明

原因和日期，并由两名或两名以上内部审计人员签字，该审计证

据有效。

第二十八条

内部审计人员应当按照项目审计方案确定的审

计事项编制审计工作底稿，记录实施审计的步骤和方法、取得审

计证据的名称和来源、审计认定的事实及审计结论。每一审计事

项均应分别编制审计工作底稿，复杂的审计事项可以编制多份审

计工作底稿。

第二十九条

内部审计人员应当对审计取证记录进行分析和

归纳，按照与审计事项的相关程度进行分类、排序，附在相应的

审计工作底稿之后；不能附在审计工作底稿之后的视听资料和电

子数据资料等，应当注明制作方法、制作时间、制作人和电子数

-

**

-

据资料的运行环境、系统以及存放地点、存放方式等。必要时，

电子数据资料能够转换成书面材料的，应当将其转换成书面材料。

审计取证记录反映的情况应当足以支持审计工作底稿的审计

结论。

第三十条

内部审计人员编制的审计工作底稿应当内容完整、

记录清晰、结论明确，其内容主要包括下列要素：

（一）被审计单位的名称；

（二）审计（调查）事项；

（三）审计程序的执行过程及结果记录；

（四）审计结论、意见和建议及相关标准；

（五）审计人员姓名和编制日期；

（六）审核人员姓名、审核日期和审核意见；

（七）索引号及页次。

第三十一条

审计工作底稿应当按照项目审计方案所列审计

事项对应的顺序统一编号，作为审计工作底稿的索引号。相关审

计工作底稿之间如存在勾稽关系，应当予以清晰反映，相互引用

时应当交叉注明索引号。

第三十二条

内部审计机构根据审计项目实施需要，经过相

关程序批准后可以购买社会审计机构以及其他专业机构（以下统

称中介机构）服务，由其承担多个、一个或者部分审计事项，单

位内部审计机构对采用的中介机构审计结果负责。涉密事项以及

有关法律法规明确规定不得购买中介机构服务的情形除外。

-

**

-

第四章

内部审计报告

第三十三条

审计报告，是指内部审计人员根据审计计划对

审计事项实施审计后，作出审计结论，提出审计意见和审计建议

的书面文件。审计报告的编制应当符合下列要求：

（一）要素齐全、格式规范；

（二）逻辑清晰、用词准确、简明扼要、易于理解；

（三）实事求是地反映被审计事项的事实，真实完整地反映

审计发现的重要问题并提出处理意见；

（四）充分考虑审计项目的重要性和风险水平，对于重要事

项应当重点说明；

（五）对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理中存在

的主要问题或者缺陷提出具有针对性和可行性的改进建议。

第三十四条

审计报告主要包括下列要素：

（一）标题；

（二）文号（审计组的审计报告不含此项）；

（三）被审计单位名称；

（四）审计项目名称；

（五）正文；

（六）附件；

（七）签章；

（八）报告日期；

-

**

-

（九）其他。

第三十五条

审计报告正文主要包括下列内容：

（一）审计概况，包括审计依据、审计目标、审计范围、审

计内容及重点、审计方法、审计程序、审计时间等；

（二）基本情况，简要表述被审计单位主要经济业务活动情

况，被审计事项涉及的资金或者项目的相关情况；

（三）审计评价意见，即围绕审计目标，依照有关法律法规、

政策制度，对审计涉及的被审计单位业务活动、内部控制和风险

管理所作的评价，既包括正面评价，也包括对审计发现的主要问

题的简要概括；

（四）审计发现的问题和整改要求，即对被审计单位的业务

活动、内部控制、风险管理等实施审计过程中所发现的主要问题

的事实、问题定性（定责）及依据、处理意见及依据；

（五）审计建议，即针对审计发现的主要问题提出改进业务

活动、内部控制、风险管理等的建议。

第三十六条

审计组组长应当召集审计组成员对编制的审计

报告进行讨论研究，报经内部审计机构负责人审核后，形成审计

报告征求意见稿，以内部审计机构名义征求被审计单位意见。经

济责任审计报告应同时征求被审计领导干部个人意见。

第三十七条

审计组应当要求被审计单位于收到审计报告征

求意见稿

**

个工作日内向内部审计机构书面反馈意见。逾期未反

馈意见的，视为无意见。

-

**

-

被审计单位对审计报告征求意见稿有异议的，审计组应当进

行核实，并对采纳和不采纳意见的情况和原因作出书面说明，必

要时应当修改审计报告，形成审计报告送审稿。

审计报告中涉及重大经济案件调查等特殊事项，经过规定程

序批准，可以不征求审计对象的意见。

第三十八条

审计组应当将审计报告送审稿连同被审计单位

的反馈意见及采纳意见情况的书面说明及时报送内部审计机构负

责人复核。

审计报告送审稿经内部审计机构负责人复核，按单位规定的

程序审核后，报请单位主要负责人审批签发。

第三十九条

经审定的审计报告按规范格式成文后以内部审

计机构名义出具，发送被审计单位，呈报单位主要负责人或单位

决策机构，并视情况抄送单位相关部门。

第四十条

已经出具的审计报告如果存在重要错误或者遗漏，

内部审计机构应当及时更正，并将更正后的审计报告提交给原审

计报告接收者。

第四十一条

对审计发现的不宜在审计报告中反映的重要事

项或本单位存在的苗头性、普遍性、倾向性问题，内部审计机构

可以专题报告、审计建议等形式向单位主要负责人或单位决策机

构报告。

对审计发现的重大违纪违法问题线索，应当按照管辖权限依

法依规及时移送。

-

**

-

第五章

审计整改

第四十二条

内部审计机构应当建立健全审计发现问题整改

机制，明确被审计单位的主要负责人为审计整改第一责任人；建

立审计发现问题整改台账，健全分类推进、跟踪检查、定期通报、

结果运用、整改销号等审计整改闭环管理机制。对内部审计发现

的问题，被审计单位承担审计整改主体责任，负责推进审计发现

问题全面整改落实。内部审计机构应落实审计整改跟踪督促责任，

强化跟踪调度、督促检查和研究指导。

第四十三条

审

计

组

在

审

计

实

施

过

程

中

，

应

当

督

促被审计

单位及时整改审计发现的问题。审计报告送达被审计单位后，

应

当

跟

踪

检

查

被审计单位所

采

取

的

整

改

措

施

，

核实审计整改结

果的真实性和完整性，坚决防止虚假整改、数字整改、纸上整改、

表面整改等行为。对立行立改类问题，整改时限为审计报告送达

之日起

**

日内。对分阶段整改类问题，整改时限为审计报告送达

之日起

*

年内。对持续整改类问题，被审计单位应制定明确的整

改时间表、路线图，整改时限原则上为审计报告送达之日起

*

年内。

第四十四条

被审计单位报送的整改结果内容应当包括对要

求自行纠正事项采取措施的情况、根据审计建议采取措施的情况、

对移交处理事项采取措施的情况、未整改或未全面整改的事项及

原因等。

第四十五条

对于被审计单位已经采取整改措施的事项，内

-

**

-

部审计机构负责人应当考虑是否需要开展后续审计，或者将其作

为下次对该对象审计的内容予以关注。

第四十六条

对于被审计单位未整改或未全面整改的事项，

内部审计机构负责人应当充分听取被审计单位意见，弄清情况，

分析原因，可以整改的应当督促及时整改。对被审计单位不能整

改的，应当要求其作出书面说明，并向单位主要负责人或单位决

策机构报告。

第四十七条

内部审计机构每月应将被审计单位整改情况汇

总向单位主要负责人或单位决策机构报告。

第四十八条

内部审计机构应当加强与内部纪检监察、巡察、

组织人事等其他内部监督力量的协作配合，建立信息共享、结果共

用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制。

第四十九条

内部审计结果及整改情况应当作为考核、任免、

奖惩干部和相关决策的重要依据。

第六章

内部审计档案

第五十条

内部审计档案（以下简称审计档案）管理，是指

内部审计机构对应纳入审计档案管理的材料（以下简称审计文件

材料）进行收集、整理、立卷、移交、保管和利用的活动。

第五十一条

内部审计机构应当建立健全审计档案管理制度，

明确审计项目归档要求、保存期限、保存措施、档案利用审批程

-

**

-

序等。

审计档案应当包括年度内部审计项目计划、项目审计方案、

内部审计通知书、内部审计工作底稿以及审计证据、内部审计报

告征求意见稿以及被审计单位书面反馈意见、对内部审计报告进

行审议等重要管理事项记录、正式内部审计报告、内部审计整改

报告和整改证据等审计资料。

第五十二条

审计档案案卷质量的基本要求是：审计文件材

料应当真实、完整、有效、规范，并做到遵循文件材料的形成规

律和特点，保持文件材料之间的有机联系，区别文件材料的重要

程度，便于保管和利用。

第五十三条

内部审计人员应当及时收集在审计项目实施过

程中形成的文件材料和与审计项目有关的其他审计档案材料，根

据审计档案材料的保存价值和相互之间的关联度，以审计报告相

关内容的需要为标准，整理鉴别和选用需要立卷的审计档案材料，

并归集形成审计档案。

第五十四条

内部审计人员在审计项目实施结束后，应当坚

持谁审计、谁立卷的原则，对审计档案材料进行归类整理、传统

载体文件编目装订、组合成卷，电子文件编目存储，定期归档。

内部审计人员立卷时，应当遵循按性质分类、按单元排列、按项

目组卷原则，不同审计项目不得合并立卷。一般在项目审计结束

后

*

个月内完成立卷归档工作。一个审计项目可立一个卷或者若干

卷，跨年度的审计项目在项目终结的年度立卷，跟踪审计项目按

-

**

-

年度分别立卷。

每年

*

月底前，各单位应当将上年度（

*

月

*

日

-**

月

**

日）的

内部审计工作计划、工作总结、审计报告、审计结果运用及发现

问题整改情况、审计发现的重大违纪违法问题线索、本年度内部

审计工作计划及其他需要备案的资料报送市审计局备案。备案每

年

*

次，特别事项可随时备案。

第五十五条

审计档案材料主要包括以下几类：

（一）结论类材料：单位领导对审计事项的批示意见、审计

报告、审计报告征求意见稿、审计决定书、审计移送处理书等结

论类报告、相关的审理意见书，审计业务会议记录、纪要，被审

计单位对审计报告的书面意见，审计组的书面说明，审计文书送

达回证等；

（二）证明类材料：被审计单位承诺书及资料交接清单、审

计承诺书、审计工作底稿及相应的审计查询函和取证单、审计证

据等；

（三）立项类材料：国家审计机构或者本单位的指令性文件

或会议纪要、与审计事项有关的举报材料及领导批示、审前调查

记录、审计委托书、项目立项请示、项目预算文件、审计合同、

审计通知书及通知书送达回证、年度审计计划、项目审计方案及

有关材料等；

（四）备查类材料：被审计单位问题整改情况，项目审计过

程中产生的、相关的但不属于前三类的其他材料。

-

**

-

第五十六条

审计档案卷内材料按下列四个单元进行排列：

（一）结论类材料，采用逆审计程序，并结合其重要程度进

行排列；

（二）证明类材料，按与审计报告所列审计事项对应的顺序，

并结合其重要程度进行排列；

（三）立项类材料，按材料形成的时间顺序，并结合其重要

程度进行排列；

（四）备查类材料，按材料形成的时间顺序，并结合其重要

程度进行排列。

第五十七条

审计档案卷内每份或者每组材料之间的排列

规则：

（一）正件在前，附件在后；

（二）定稿在前，修改稿在后；

（三）批复在前，请示在后；

（四）批示在前，报告在后；

（五）重要材料在前，次要材料在后；

（六）汇总材料在前，原始材料在后。

第五十八条

审计档案的建立实行审计组组长负责制，对审

计档案的质量负主要责任；审计组应当做到审结卷成，定期归档。

审计组组长确定的立卷人应当及时收集在审计项目实施过程中直

接形成的文件材料和与审计项目有关的其他审计档案材料。立卷

人负责在内部审计项目实施结束后，按照立卷方法和规则进行归

-

**

-

类整理、编目装订、组合成卷和定期归档。档案管理人员负责检

查、接收移交的内部审计档案材料，并按照有关规定登记造册、

依序存放。

第五十九条

纸质审计档案主要包括下列要素：

（一）案卷封面；

（二）卷内材料目录；

（三）卷内材料；

（四）案卷备考表。

第六十条

纸质审计档案各要素应符合以下要求：

（一）案卷封面应当采用硬卷皮封装；

（二）卷内材料目录应当按卷内材料的排列顺序和内容编制；

（三）卷内材料应当逐页注明顺序编号；

（四）案卷备考表应当填写立卷人、项目负责人、检查人、

立卷时间以及情况说明。

第六十一条

纸质审计档案的装订应当符合下列要求：

（一）拆除卷内材料上的金属物；

（二）破损和褪色的材料应当修补或复制；

（三）卷内材料装订部分过窄或有文字的，用纸加宽装订；

（四）卷内材料字迹难以辨认的，应附抄件加以说明；

（五）卷内材料一般不超过

***

页装订。

第六十二条

内部审计人员（立卷人）应当将获取的电子证

据的名称、来源、内容、时间等完整、清晰地记录于纸质材料中，

-

**

-

其证物装入卷内或物品袋内附卷保存。

第六十三条

单位内部审计机构应当积极推进电子审计档案

建设，并确保电子审计档案的真实、完整、可用和安全，电子审计

档案应当来源可靠、程序规范、要素合规。电子审计档案与传统载

体审计档案具有同等效力，可以以电子形式作为凭证使用。

第六十四条

电子审计档案应当采用符合国家标准的文件存

储格式，确保能够长期有效读取，主要包括文字型或表格型文件、

图像文件、多媒体文件、音频文件等电子文件。

第六十五条

内部审计档案归内部审计机构所在单位所有，

审计项目结束后应当按照本单位的档案管理制度进行移交和保管。

第六十六条

归档与纸质文件相同的电子文件时，应当在彼

此之间建立准确、可靠的标识关系，并注明含义、保持一致。

第六十七条

内部审计机构应当按照国家法律法规和本单位

档案管理相关规定，结合审计项目涉及的金额、性质、影响力等

因素，确定审计档案的保管期限。审计档案的保管期限自归档年

度开始计算。

第六十八条

审计档案保管期限分为永久、定期两种，定期

分为

**

年、

**

年。

（一）永久保管的档案，主要包括上级领导（机构）交办并

有批示的审计事项或上级领导对审计结果有批示的审计事项、省

级以上重点项目或重大投资工程审计事项、取得重大审计成果的

审计事项、发现和揭露大案要案线索的审计事项、第一次涉及的

-

**

-

审计领域、具有较强社会影响力的审计事项、重大突发事件及其

跟踪审计的审计事项等档案。

（二）保管

**

年的档案，主要包括本单位同级部门未发现重

大违规问题的审计事项、根据举报线索发现一般性问题的审计事

项、具有较大社会影响力的审计事项等档案。

（三）保管

**

年的档案，主要包括对下级单位的一般审计调

查事项、根据举报线索核查无实质性问题的审计事项、具有一般

社会影响力的审计事项等档案。

第六十九条

涉及保密事项的审计项目，内部审计机构应当

根据审计工作保密事项范围和有关主管部门保密事项范围的规定

会商本单位档案管理部门、保密管理部门确定密级和保密期限。

审计档案保密期限届满，即自行解密。因工作需要提前或者推迟

解密的，由内部审计机构会同档案管理部门、保密管理部门按解

密程序办理。

第七十条

内部审计机构应当建立健全审计档案利用和销毁

制度。借阅审计档案，仅限定在本单位内部审计机构。单位内部其

他部门或外单位因工作需要查阅、复制审计档案或者要求出具审计

档案证明的，须经单位分管领导审批，重大审计事项的档案须经单

位主要领导审批。国家有关部门依法进行查阅的除外。

第七十一条

内部审计机构应当会同档案管理部门定期对已

达到保管期限的档案进行鉴定处置。对仍需继续保存的档案，应

当重新划定保管期限。对超过保管期限且确无保存价值的纸质文

-

**

-

件材料审计档案应当登记造册，经内部审计机构和档案管理部门

负责人审核，报单位主要领导批准后销毁。销毁审计档案，内部

审计机构和档案管理部门应当分别派人负责监销，档案销毁记录

登记册需永久保存。

第七十二条

损毁、丢失、涂改、伪造、出卖、转卖或擅自

提供审计档案的，经查实后应依照有关规定追究相关人员的责任；

涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

第七章

内部审计质量控制和责任

第七十三条

本指南所称内部审计质量控制，是指内部审计

机构为保证其内部审计项目质量符合内部审计准则和本指南的要

求而制定和执行的制度、程序和方法。

第七十四条

内部审计机构应当加强审计过程质量控制，落

实审计组成员、审计组组长、机构负责人的质量控制责任，建立

分级复核制度，明确复核要求。

对其他组织或人员接受委托或聘用，承办或参与的内部审计

项目，内部审计机构应当从以下方面进行指导、监督和检查，确

保其遵守内部审计准则和本指南规定：

（一）充分参与、了解其他组织和人员编制的项目审计方案

的详细内容，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计程序及

方法，确保项目审计方案的科学性；

-

**

-

（二）在审计项目实施过程中，定期或不定期听取其他组织

和人员汇报，询问了解审计项目实施情况，帮助解决工作中遇到

的问题等，确保其他组织和人员业务实施过程的顺利；

（三）对其他组织和人员提交的审计报告初稿进行复核，对

采用的审计结果负责，并以内部审计机构名义出具正式审计报告，

确保审计报告的质量；

（四）督促其他人员在审计结束后将全部审计材料原件移交

审计项目立卷责任人立卷归档；指导其他组织在审计结束后对审

计项目形成的全部材料原件按照内部审计档案工作准则装订立卷

并移交内部审计机构。

第七十五条

审计组成员的工作职责包括：

（一）遵守内部审计准则和本规程规定，保持审计独立性；

（二）按照项目审计方案要求和审计组的分工完成审计取证；

（三）如实完整记录审计实施情况并报告工作结果；

（四）完成审计组分配的其他工作。

遇有方案确定的审计事项已发生重大变化、发现重大违法违

规问题线索、收到重要信访举报材料、出现重大廉政保密安全问

题、出现严重影响审计工作开展的情形等重大事项或紧急情况，

审计组成员应当及时向审计组组长汇报，必要时可直接向内部审

计机构负责人汇报。

第七十六条

审计组成员应当对下列事项承担责任：

（一）未按项目审计方案和审计分工实施审计导致重大问题

-

**

-

未被发现的；

（二）未按照内部审计准则和本指南的要求获取审计证据导

致审计证据不适当、不充分的；

（三）审计记录不真实、不完整的；

（四）对发现的重要问题隐瞒不报或者不如实报告的。

第七十七条

审计组组长的工作职责包括：

（一）编制或者审核项目审计方案；

（二）组织实施审计工作；

（三）适时检查和评估项目审计方案的执行情况，按照项目

审计方案和审计组的分工完成审计任务；

（四）督导审计组成员的工作；

（五）从事实是否清楚、证据是否充分、结论是否恰当、责

任是否明确、程序是否规范、法规制度引用是否正确等方面审核

审计工作底稿及审计证据，如果发现存在问题，应当在审核意见

中加以说明，并要求相关人员补充或者修改；

（六）组织起草审计报告、审计移送处理书等文书；

（七）配置和管理审计组的资源；

（八）审计项目归档工作；

（九）单位规定的其他职责。

审计组组长应当在审计组撤离现场工作地点前，对项目审计

方案确定的审计事项是否完成、需补充证据的审计事项是否进行

了补充、需补充修改的审计工作底稿是否进行了完善、需被审计

-

**

-

单位签章的审计证据是否签章、除涉密外的重大事项查证结果是

否与有关人员进行了充分沟通、调阅的资料和借用的设备是否如

数归还、涉密资料和数据是否按规定处理等事项进行确认。

第七十八条

审计组组长应当对审计项目质量负责，并对下

列事项承担责任：

（一）项目审计方案编制或者组织实施不当，造成审计目标

未实现或者重要问题未被发现的；

（二）审核未发现或者未纠正审计证据不适当、不充分问题的；

（三）审核未发现或者未纠正审计记录不真实、不完整问题的；

（四）得出的审计结论不正确的；

（五）审计组起草的审计文书反映的问题严重失实的；

（六）提出的审计处理意见或者移送处理意见不正确的；

（七）对审计组发现的重要问题隐瞒不报或者不如实报告的；

（八）违反审计程序的；

（九）审计项目归档文件材料不真实、不完整的。

审计组组长将其工作职责委托给审计组其他成员的，仍应当

对委托事项承担责任。受委托的成员在受托范围内承担相应责任。

第七十九条

内部审计机构负责人应当加强对审计组审计实

施过程的督导，指导重大审计事项的查证，审核重要事项审计证

据、审计取证记录、审计工作底稿、审计报告等审计项目材料，

组织、协调项目审计方案的落实和审计结果汇总，及时发现、纠

正、解决审计组工作中存在的重大问题。

-

**

-

第八十条

内部审计机构负责人对下列事项承担责任：

（一）对审计组请示的问题未及时采取适当措施导致严重后

果的；

（二）对重大审计事项查证指导不力的；

（三）审核未发现审计报告、审计移送处理书等审计项目材

料中存在的重要问题的；

（四）审核意见不正确的；

（五）要求审计组不反映或者不如实反映重要问题的。

第八十一条

单位应当建立健全内部审计质量控制制度，落

实内部审计质量控制责任，将内部审计质量控制贯穿内部审计业

务工作全过程、各环节。

单位主要负责人可以召开专题会议，研究审计项目涉及的重

大问题或者内部审计机构与被审计单位存在较大分歧的问题。单

位主要负责人审定审计结果，对审计项目实施结果承担最终责任。

第八章

附

则

第八十二条

全市国家机关、国有企事业单位可遵照本指南，

结合单位实际，制定具体实施办法。市内非国有经济组织开展内

部审计业务工作可参照执行本指南。

第八十三条

本指南由中共嘉峪关市委审计委员会办公室、

嘉峪关市审计局负责解释。

-

**

-

第八十四条

本指南自印发之日起实施，有效期为

*

年。

附件：

*.

内部审计资料交接清单

*.

年度内部审计工作安排

*.

内部审计实施方案

*.

审计通知书（适用于一般审计项目）

*.

经济责任审计通知书

*.

审计文书送达回证

*.

调查询问记录

*.

审计调查了解记录

*.

审计取证单

**.

审计工作底稿

**.

审计工作底稿汇总表

**.

审计报告征求意见稿

**.

被审计单位对审计组审计报告的意见

**.

审计报告（适用于一般审计项目）

**.

经济责任审计报告

**.

内部审计实施方案讨论会议记录

**.

审计组讨论内部审计报告会议记录

**.

审计业务会议记录

**.

内部审计报告（征求意见稿）采纳情况说明

**.

审计事项移送处理书

-

**

-

**.

内部审计任务清单

**.

未在内部审计报告中反映的问题清单

**.

内部审计发现问题情况表

**.

审计查出问题的整改方案

**.

审计查出问题整改情况的报告

-

**

-

附件*

内部审计资料交接清单

共

页第

页

被审计单位名称

审计项目

移交人签名

接交人签名

接交时间

序号

资

料

名

称

份数

页数

-

**

-

附件*

年度内部审计工作安排

序号

年度

审计项目名称

被

审

计

单

位

审计期间

实施时间

组织方式

项目类型

计划工作量（人.天）

****年度内部审计工作总结

****年度内部审计工作计划

说明：

“****

年度内部审计工作计划

”

是指下一年度的内部审计工作计划。

-

*

-

附件*

内部审计实施方案

内部审计项目实施科室：

共

页

第

页

被审计单位

内部审计项目名称

编制人员

签名：

日期：

审计组长

签名：

日期：

内部审计机构负责人

审批意见

日期：

单位主要负责人审批

意见

日期：

编制依据

审计目标

被审计单位及其相关

情况

审计范围

-

**

-

审计内容（事项）、

重点及审计应对措施

（即针对审计事项采

取的步骤及方法等）

重要性确定及风险

评估

审计项目

进度安排

调查了解

阶段

年

月

日至

年

月

日共

天

实质性审

查阶段

年

月

日至

年

月

日共

天

报告形成

阶段

年

月

日至

年

月

日共

天

内部审计项目拟定人数及工作日：

人，

个工作日。

审计组内部职责分工

及工作要求

注：内部审计实施方案可根据实际情况，可采取表格之外另附加文字形式编制。

-

**

-

＊＊＊（内部审计项目名称）审计方案

一、审计目标

审计要达到的目的。

二、审计范围

包括审计对象范围和审计时间范围，延伸审计和调查的具

体对象。

三、审计内容、重点及审计措施

包括具体的审计事项、审计重点、审计步骤和方法、执行

时间、审计人员分工及其他必要措施。

四、审计工作要求

包括项目审计进度安排、审计组内部重要管理事项及职责

分工、预定的现场审计工作起止时间等；

五、其他有关内容

采取跟踪审计方式实施审计的，审计方案对整个跟踪审计

工作作出统筹安排。

审计组组长：（签名）

年

月

日

-

**

-

附件*

审计通知书（适用于一般审计项目）

**

*

（

内

部

审

计

机

构

全

称

）

审

计

通

知

书

*

审通〔

****

〕

**

号

关于对****（项目名称）进行审计的通知

****

（被审计单位全称）

：

根据《中华人民共和国审计法》《甘肃省内部审计工作规

定》及

****

（领导的决定、批示或意见，年度审计计划，

****

单位审计委托书等），

****

（内部审计机构）决定派出审计组，

自

**

年

**

月

**

日起，对你单位

****

进行审计，必要时将追溯到

相关年度或者延伸审计（调查）有关单位。请予以配合和提供

必要的工作条件。你单位负责人应当对本单位提供资料的及时

性、真实性和完整性负责，并作出书面承诺。

审计组组长由

***

担任，成员包括

***

、

***

及

***

。

-

**

-

附件：

*

．承诺书

*

．关于被审计单位提供资料告知书

*.

《审计人员保密手则》

*.

《审计

“

四严禁

”

工作要求》

*.

《审计

“

八不准

”

工作纪律》

*.

《审计组执行审计纪律情况反馈表》

（内部审计机构印章）

****

年

**

月

**

日

（印发机关）

****

年

**

月

**

日印发

-

**

-

承

诺

书

****

（内部审计机构）：

本单位按照《中华人民共和国审计法》第三十二条、《审

计署关于内部审计工作的规定》第十三条、《甘肃省内部审计

工作规定》第十七条的规定，积极配合审计工作，按照要求提

供与审计事项有关的资料和相关情况。根据《

****

（内部审计

机构）对

****

（项目名称）进行审计的通知》（

*

审通〔

****

〕

**

号）的要求进行自查。自查报告已全部反映了本单位认为违

反国家财经规定的事项，对难以明确和应揭示的事项在自查报

告中陈述，并确信不存在遗漏。

本单位对提供审计所需资料的及时性、真实性和完整性负

责，并承担相应的法律责任。

法定代表人：

财务主管：

（单位盖章）

****

年

**

月

**

日

-

**

-

****（内部审计机构）关于被审计单位

提供资料告知书

****

（被审计单位全称或者规范简称）：

根据《中华人民共和国审计法》第三十二条的规定，

****

（内部审计机构）决定派出审计组，自

****

年

**

月

**

日起，对

你单位

****

进行审计。现根据《甘肃省内部审计工作规定》第

十七条的规定，请于

****

年

**

月

**

日前提供以下资料：

（列示与审计事项有关的资料，包括被审计单位的财务、

会计资料以及与其履行职责有关的业务、管理等资料。）

请你单位予以配合，及时、真实、完整提供上述资料。对

你单位提供的资料，我们将严格遵守审计保密纪律规定。对拒

绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不

真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，我们将依规予以处

理。拒不改正的，依纪依法追究责任。

（内部审计机构印章）

****

年

**

月

**

日

（联系人及电话：

）

-

**

-

审计人员保密守则

一、不泄露被审计单位提供的党和国家秘密。

二、不泄露被审计单位的工作和商业秘密。

三、不在无保密保障的场所进行审计。

四、不使用无线或非保密的有线电话、传真传递涉及国家

秘密、商业秘密或重要审计情况的信息。

五、不接触被审计单位的与审计事项无关的重要资料和情况。

六、未经批准，不得擅自将审计中的秘密文件、资料带出

审计现场。

七、未经批准，不得擅自复制、摘抄被审计单位提供的标

明国家秘密或申明属商业秘密、工作秘密的资料。

八、不向亲朋好友通报重大审计项目的地点和电话号码。

九、不在审计现场接待与审计业务无关的人员。

十、不在审计意见书、决定下达前向被审计单位透露审计

结果的内容。

-

**

-

审计“四严禁”工作要求

一、严禁违反政治纪律和政治规矩，不严格执行请示报告

制度。

二、严禁违反中央八项规定及其实施细则精神。

三、严禁泄露审计工作秘密。

四、严禁工作时间饮酒和酒后驾驶机动车。

违反上述工作要求的，严格按照规定追究责任。

-

**

-

审计“八不准”工作纪律

一、不准由被审计单位和个人报销或补贴住宿、餐饮、交

通、通讯、医疗等费用。

二、不准接受被审计单位和个人赠送的礼品礼金，或未经

批准通过授课等方式获取报酬。

三、不准参加被审计单位和个人安排的宴请、娱乐、旅游

等活动。

四、不准利用审计工作知悉的国家秘密、商业秘密和内部

信息谋取利益。

五、不准利用审计职权干预被审计单位依法管理的资金、

资产、资源的审批或分配使用。

六、不准向被审计单位推销商品或介绍业务。

七、不准接受被审计单位和个人的请托干预审计工作。

八、不准向被审计单位和个人提出任何与审计工作无关的

要求。

对于违反上述纪律者，视情节轻重作出处理；对负有领导

责任的，予以追究。

-

**

-

审计组执行审计纪律情况反馈表

年

月

日

被审计单位

审计项目

审计组长

审计组成员

现场审计时间

现场审计地点

审计人员

执行规定情况

审计人员

违反规定情况

说

明

被审计单位（盖章）

被审计单位负责人（盖章）

举报电话：

注：此表在审计结束时，由被审计单位负责人认真填写后交

****

办公室。如有需要说

明的情况，可另附纸。

-

**

-

[

说明：

*.

审计通知书的主送单位为被审计单位，抄送单位根据情况

可填写与被审计事项相关的其他单位。

*.

审计通知书的审计依据应包括法理依据和现实依据。授权

项目还应在审计依据中注明根据

****

的授权。

*.

审计通知书中审计起始日期无法确定到日的，至少应明确

到某月的上、中、下旬。

*.

审计通知书中审计组组长由内部审计机构负责人担任的，

一般应明确副组长。审计组成员人数较多或者可能有调整时，

可仅列出部分成员并以

“

等

”

字结尾。

*.

一般情况下，审计通知书应当在附件中列明《审计人员保

密手则》《审计

“

四严禁

”

工作要求》《审计

“

八不准

”

工作纪律》

《审计组执行审计纪律情况反馈表》等审计组的审计纪律要求；

根据需要，审计通知书还可在附件中列明被审计单位需要提供

的文件资料目录、需要填制的调查表格等。

*.

跟踪审计对审计通知书有特殊要求的，按照相关要求办理。

*.

对同一被审计单位同时开展多个审计（含专项审计调查）

项目的，可以合并制发审计通知书，并在审计通知书中写明各

审计项目的具体要求。

*.

如结合审计项目对社会审计机构出具的相关审计报告进

行核查，可在审计通知书一并写明，同时抄送被核查的社会审

计机构。

-

**

-

*.

审计通知书（其他文书也照此办理）发文字号中应包括单

位代字，序号采取全年统一编号，可具体参照下列例子填写：

财审通〔

****

〕

*

号。

]

-

**

-

附件*

经济责任审计通知书参考格式

**

*

（

内

部

审

计

机

构

全

称

）

审

计

通

知

书

*

审经责通〔

****

〕

**

号

关于开展（被审计领导干部所在单位及职务）

****同志经济责任审计的通知

****

同志并

****

（被审计领导干部所在单位）：

根据《审计署关于内部审计工作的规定》《甘肃省内部审

计工作规定》的规定，

****

（内部审计机构）派出审计组，自

*

年

*

月

*

日起，对

***

同志担任你单位

***

（职务）期间（以来）

经济责任履行情况进行审计，必要时将追溯到相关年度或者延

伸审计有关单位。请予配合，并提供有关资料（含电子数据资

料）和必要的工作条件，

****

同志要对所提供资料的及时性、

真实性和完整性负责。

-

**

-

届时将在你单位召开审计进点会议（具体时间另行通知）。

根据有关规定，纪委、人事有关负责同志、内部审计机构有关

负责同志、你单位领导班子成员及所属部门（单位）负责人参

加会议。会上由

***

同志作任职以来（期间）经济责任履行情况

的述职报告，请认真做好准备。

审计组组长：

***

审计组成员：

***

审计涉及事项举报电话：

***

审计人员执纪举报电话：

***

附件：

*

．承诺书

*

．关于被审计单位提供资料告知书

*.

《审计人员保密手则》

*.

《审计

“

四严禁

”

工作要求》

*.

《审计

“

八不准

”

工作纪律》

*.

《审计组执行审计纪律情况反馈表》

（内部审计机构印章）

****

年

**

月

**

日

抄送：

*****

、

*****

、

*****

、

*****

（印发机关）

****

年

**

月

**

日印发

-

**

-

承

诺

书

****

（内部审计机构）：

鉴于你们根据《中华人民共和国审计法》第三十四条规定

和中共中央办公厅、国务院办公厅《党政主要领导干部和国有

企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》第二十七条，对

我本人任职以来经济责任履行情况进行审计，我个人愿意给予

积极配合，按审计要求真实、完整、全面、及时地提供相关资

料和个人述职报告等。如果发生拒绝、拖延、转移、隐匿、虚

假、谎报、毁弃资料等情况，我本人愿承担法律责任。

附：被审计人提供资料清单

被审计人签字：

年

月

日

-

**

-

[

说明：

*.

经济责任审计通知书标题中，对被审计领导干部离任的，

还应在职务前加“原”。

*.

经济责任审计通知书主送被审计领导干部及其所在单位

或者原任职单位（统称所在单位），抄送单位为同级纪检、人

事部门。

*.

经济责任审计承诺书分为单位承诺书和个人承诺书。审计

通知书中具有共性的部分内容要求，详见“附件

*

审计通知书

参考格式”的说明部分。

]

-

**

-

附件*

*

（内部审计机构）

审计文书送达回证

送达文书名称和文号：

送达单位：

（盖章）

送件人及送件时间：（签名）

*

年

*

月

*

日

送达方式：

受送达单位或者个人：（签章）

*

年

*

月

*

日

收件人及收件时间：（签名）

*

年

*

月

*

日

备注：直接送达或者委托送达的，请将本送达回证填写后交还

送件人；邮寄送达的，请将本送达回证寄交

*

（写明送达单

位名称），地址：

*

，邮编：

*

。

-

**

-

附件*

调查询问记录

第

页（共

页）

被调查询问人

姓名

单位

职务

调查询问

地点

调查询问起

止时间

审计人员

记录人员

调查询问事项：

调查询问过程记录：

被调查询问人意见：

（签名）

年

月

日

[

说明：

*.

主要用于审计（调查）中向有关人员调查询问情况的记录；

*.

调查询问过程记录填写不下的，可附续页。

]

-

**

-

附件*

审计调查了解记录

索引号：

审计项目名称

审计调查了解事项

审计人员

编制日期

调

查

了

解情况

存

在

问

题

可

能

性评估

确

定

的

审

计

事

项

及

审

计措施

审核意见

审核人员及日期

共

页第

页

附件（共

页）

-

**

-

附件*

审

计

取

证

单

编号：

第

页（共

页）

项目名称

被审计（调查）

单位或个人

审计（调查）事

项

审计（调查）事

项摘要

[*.对已有明确定性的问题，应当在审计取证单上写明事实、定

性和法律法规依据。但是，涉嫌犯罪、重大违纪违法等不宜让证

据提供者知悉的事项，不得编制审计取证单征求其意见。*.要严

格按照有关保密规定，结合审计取证单涉及内容的实际情况，认

真研判是否需要定密（包括工作秘密和国家秘密）。需要定密的，

应当合理确定密级、保密期限和知悉范围并进行规范标识。]

审计人员

编制日期

证据提供单位或

个人意见

（证据提供单位或个人应当根据审计事项摘要签署具体意见）

证据提供单位盖章、

负

责

人

或

者

其

确

定

的人员签名

日期

附件：

页

[

说明：

*

．请你单位在

*

年

*

月

*

日前反馈意见，逾期未反馈的视为无异议。

*.

证据提供单位意见栏填写不下的，可另附说明。

*.

审计取证单不得通过互联网、手机、微信等渠道传递，不得用于与审计工作

无关的目的。

*.

审计取证单已定密的，请严格执行有关保密规定，控制知悉范围。

]

-

**

-

附件**

审计工作底稿

索引号：

第

页（共

页）

项目名称

审计（调查）

事

项

（按照项目审计方案确定的事项名称填写，既对应审计方

案，又对应审计实施的具体事项）

审计人员

编制日期

审计过程：

（说明实施审计的步骤和方法、所取得的审计证据的名称和来源。多个底稿

间共用审计证据、且审计证据附在其他底稿后的，应当在上述内容表述完毕

后，注明“其中，**审计证据附在**号底稿后”）

审计认定的事实摘要及审计结论：

（审计结论包括未发现问题的结论和已发现问题的结论。对已发现问题的结

论，应说明得出结论所依据的规定和标准）

复核意见：

（复核意见种类包括：*．予以认可；*．责成采取进一步审计措施，获取适

当、充分的审计证据；*．纠正或者责成纠正不恰当的审计结论）

复核人员

复核日期

附件：

页

-

**

-

附件**

审计工作底稿汇总表

审计项目名称：

序号

审计工作底

稿索引号

工作底稿内容

（审计事项）

审计实施方案

对应审计事项

审计报告（代拟

稿）对应事项

*

JBDG-*

基本情况-XXX基本

情况

XXX基本情况

一、基本情况

（一）XX基本情况

*

···

*

PJDG

审计评价

对

XXX同志履行经济

责任的审计评价

二、审计评价

*

SXDG-N

XXX事项的审计

情况

XXX审计事项

三、审计发现的主要

问题及责任认定

（一）XXX

问题

*

···

*

JYDG-*

审计建议*

审计建议

四、审计建议（一）

关于

XXXXX的建议

*

···

*

SXDG-N

XXX事项的审计情况

XXX审计事项

未在审计报告反映

的问题-XXXX问题

*

···

审计组长：

制表人：

填表日期：

年

月

日

-

**

-

[

说明：

*.

审计工作底稿的排列序列与内部审计报告代拟稿顺序保

持一致；

*.

审计工作底稿分为五类，分别是基本情况底稿（

JBDG

）、

业绩底稿（

YJDG

）、评价底稿（

PJDG

）、事项底稿（

SXDG

）、

建议底稿（

JYDG

）；事项底稿（

SXDG

）后的顺序号

N

，应与

内部审计实施方案对应的审计事项编号保持一致；

*.

内部审计实施方案确定的审计事项，经审计后未发现违法

违规问题的，

可列示为

“

未在内部审计报告反映的事项审计结论

”

；

经审计发现存在问题的、但未在内部审计报告代拟稿中反映的，

可列示为

“

未在内部审计报告反映的问题

”

，

并在相应重要事项管

理记录中详细表述未在内部审计报告反映的原因。

]

-

**

-

附件**

审计报告征求意见稿参考格式

*

（

内

部

审

计

机

构

全

称

）

审计报告征求意见书

*

审征〔

****

〕

*

号

****

（被审计单位名称）

：

***

（内部审计机构全称）派出审计组于

****

年

**

月

**

日至

****

年

**

月

**

日对你单位

****

进行了审计。

现将审计组的审计

报告送你单位征求意见。请自接到审计报告之日起

**

日内将书

面意见送交审计组。如在此期限内未提出书面意见，视同无

异议。

附件：审计报告（征求意见稿）

（内部审计机构印章）

****

年

**

月

**

日

-

**

-

*

（

内

部

审

计

机

构

全

称

）

审

计

组

报

告

被审计单位：

****************

审计项目：

****************

-

**

-

附件**

被审计单位对审计组审计报告的意见

被审计单位

审计项目名称

审计组长或主审

审计报告征求

意见稿收到日期

年

月

日

意

见

内

容

被审计单位负责人：

被审计单位公章：

年

月

日

[

说明：

*

、被审计单位将意见填此表上，于收文之日起

**

个工作日连同内

部审计报告征求意见稿书一并返还内部审计机构；

*

、逾期未返回意见的，视同无异议；

*

、意见内容多的可以加页。

]

-

**

-

附件**

审计报告参考格式

*

（

内

部

审

计

机

构

全

称

）

审

计

报

告

*

审报〔

****

〕

**

号

被审计单位：

****************

审计项目：

****************

-

**

-

根据

****

规定及

***

（领导的决定、批示或意见，年度审计

计划，

***

单位审计委托书等），

****

（内部审计机构全称或者

规范简称）派出审计组，于

****

年

**

月

**

日至

****

年

**

月

**

日，

对

****

（被审计单位全称或者规范简称。写全称时还应注明

“

以

下简称

****”

）

****

（审计范围）进行了审计，

****

（根据需要

可简要列明审计重点），对重要事项进行了必要的延伸和追溯。

****

（被审计单位简称）及有关单位对其提供的财务会计资料

以及其他相关资料的真实性和完整性负责，并作出了书面承诺。

***

（内部审计机构）的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

[

说明：

*.

审计依据和审计范围应当与审计通知书保持一致。

*.

被审计单位作出书面承诺的，应注明。

*.

采取跟踪审计等特殊审计方式的，应当写明。

]

一、基本情况

************************************

。

[

说明：

*.

本部分简要表述被被审计单位、资金或者项目的背景信息，

如被审计单位性质、组织结构；职责范围或经营范围、业务活

动及其目标；相关财政财务管理体制和业务管理体制；相关内

部控制及信息系统情况；相关财政财务收支情况；适用的绩效

评价标准等。

*.

本部分反映的内容应当与项目审计目标密切相关。

-

**

-

*.

一般不得引用未经审计核实的数据，如必须引用，应当注

明来源。

]

二、审计评价意见

审计结果表明，

****************************

。本次审

计也发现，

****************************

（列举审计发现的

几方面重要问题）。

[

说明：

*.

本部分应围绕项目审计目标，依照有关法律法规、政策制

度及其他标准，对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关

经济活动的真实、合法、效益情况进行评价。

*.

本部分既包括正面评价，也包括对审计发现的主要问题的

简要概括。

*.

只对所审计的事项发表审计评价意见，对审计过程中未涉

及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计

职责范围的事项，不发表审计评价意见。

*.

审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾。

*.

审计评价用语要准确、适当，以写实为主。

]

三、审计发现的主要问题和整改要求（不做表格的情况下）

（一）

*************************

。

*

．

************************************

。

*

．

************************************

。

*

．

************************************

。

-

**

-

上述

*

至

*

项做法，不符合

********

规定，属于立行立改类

问题。

****

（被审计单位）应当

********

。

（如果对审计发现的问题已分别引用定性法规，仅是统一

提出整改要求，则表述为：以上

*

至

*

项问题，属于立行立改类

（分阶段整改类、持续整改类）问题。

****

（被审计单位）应

当

********

。〔下同〕）

（二）

*************************

。

（三）

*************************

。

（四）以往审计发现问题的整改方面。

（本部分仅表述国

家审计机关和内部审计机构以往审计发现问题的整改情况，如

没有，则可删除该板块）

针对

****

（一般为国家审计机关和内部审计机构，不包括

社会中介机构及内审机构）

****

年对

****

（被审计单位）审计

中发现的问题，

****

（被审计单位）基本已按要求进行整改，

但以下问题仍未整改到位。具体如下：

************************************

。

[

说明：

*.

此部分反映的问题主要包括审计发现的被审计单位违反

国家和单位内部规定的财政财务收支问题、影响绩效的突出问

题、内部控制和信息系统重大缺陷等。

*.

反映被审计单位违反国家和单位内部规定的财政收支、财

务收支问题的，一般应表述违法违规事实、问题定性及依据、

-

**

-

处理建议及依据；反映影响绩效的突出问题的，一般应表述事

实、标准、原因、后果，以及改进建议；反映内部控制和信息

系统重大缺陷的，一般应表述有关缺陷情况、后果及改进建议。

即对被审计单位的业务活动、内部控制、风险管理等实施审计

过程中所发现的主要问题的事实；

*.

审计发现的问题应合理归类，按照重要性原则排序。

*.

每类问题一般应列有小标题。小标题一般应包含对问题的

定性和金额，小标题应当准确、适当。

*.

引用法律法规一般应列明法规名称、具体条款号及条款内

容；引用规章和规范性文件一般应列明发文单位、文件名称、

发文号、具体条款号及条款内容。对于审计报告反映的问题较

多、引用法规文件较多的，报告正文中可只表述审计发现问题

的主要事实及定性处理建议，而将相关问题与定性处理法规文

件依据对应，编制审计发现问题汇总表，列为附件反映。

*.

审计期间被审计单位对审计发现的重要问题已经整改的，

应当表述有关整改情况。

*.

需移送处理的问题应当包括问题表述、引用法律法规与定

性处理，移送

****

单位进一步调查核实，并依法依规进行处理。

]

四、审计建议

************************************

。

[

说明：

*.

应围绕审计发现的主要问题，提出有针对性的建议。

-

**

-

*.

审计建议的顺序应与反映问题的顺序基本一致。

*.

审计建议应具有可操作性，便于被审计单位和其他有关单

位采纳。

*.

审计建议的对象一般为被审计单位。如果需要被审计单位

和其他有关单位共同整改的，应建议被审计单位商有关单位共

同研究解决。

]

[

未做《审计发现问题情况表》的，最后一段关于分类整改

的要求表述如下

]

本次审计发现的问题中，对立行立改类（要在范围和数量

上严格把握，立行立改类问题占比原则上不少于审计发现问题

总数的

**%

，以维护审计监督的严肃性和权威性，下同）的问题，

应自收到本报告之日起

**

日（一般为

**

日，可以根据实际情况

调整）内完成整改；对分阶段整改类的问题，应明确各阶段具

体整改目标任务、时间节点，自收到本报告之日起

**

月（一般

不超过

*

年，可以根据实际情况调整）内完成整改；对持续整改

类的问题，应制定明确的整改时间表、路线图，自收到本报告

之日起

*

年（一般不超过

*

年，可以根据实际情况调整）内完成

整改。

****

（被审计单位）应（组织有关单位）切实抓好审计

发现问题的整改，建章立制、堵塞漏洞。请在收到本报告之日

起

**

日（一般为

**

日，可以根据实际情况调整）内将整改结果、

整改工作安排及相关材料函告

****

（内部审计机构全称或规范

简称）。对分阶段整改和持续整改类的问题，整改完成后请及

-

**

-

时将整改结果及相关材料函告

****

（内部审计机构全称或规范

简称）。

[

如审计报告编制《审计发现问题情况表》的，最后一段关

于分类整改的要求表述如下

]

本次审计发现问题的具体情况、整改要求，详见《审计发

现问题情况表》（附件）。

****

（被审计单位）应（组织有关

单位）切实抓好审计发现问题的整改，建章立制、堵塞漏洞。

请在收到本报告之日起

**

日（一般为

**

日，可以根据实际情况

调整）内将立行立改类问题整改结果、分阶段整改类和持续整

改类问题整改工作安排及相关材料函告

****

（内部审计机构全

称或规范简称）。对分阶段整改和持续整改类的问题，整改完

成后请及时将整改结果及相关材料函告

****

（内部审计机构全

称或规范简称）。

附件：

*********

[

说明：专项审计调查、跟踪审计等对审计报告有特殊要求

的，按照相关要求办理。

]

（内部审计机构印章）

***

年

***

月

***

日

（印发机关）

****

年

**

月

**

日印发

-

**

-

附件**

经济责任审计报告参考格式

*

（

内

部

审

计

机

构

全

称

）

审

计

报

告

*

审经责报〔

****

〕

**

号

被审计单位：

****************

被审计领导干部（人员）：

****************

审计项目：

****************

-

**

-

根据《甘肃省内部审计工作规定》的规定，按照年度内部

审计计划安排，

****

（内部审计机构全称或者规范简称）派出

审计组，于

****

年

**

月

**

日至

****

年

**

月

**

日，对

***

同志（单

位主要领导干部或企业法定代表人）和

***

同志担任

****

（被审

计单位全称或者规范简称。写全称时还应注明

“

以下简称

****”

）

***

（职务）期间（以来）经济责任履行情况进行了审计。重点

审计了

****

（被审计单位）本级、

****

等

**

个

****

（所属部门、

下级单位或企业等，根据需要据实列举），并对重要事项进行

了必要的延伸和追溯。在审计过程中，根据工作需要，查阅了

****

等文件资料（据实列举主要资料），听取了

***

同志、

***

同志任职期间（以来）工作情况介绍和

****

（其他听取意见的

范围）的意见，并参考了

****

（内部审计机关全称或规范简称）

以前年度对

****

（被审计单位）的其他审计结果（如无，则不

写）。

****

（被审计单位简称）和

***

同志对其提供的资料真实

性、完整性负责，并对此作出了书面承诺。

***

（内部审计机构）

的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

一、基本情况

************************************

。

[

说明：

*.

经济责任审计报告均应当表述本部分内容。

*.

本部分简要表述被审计单位的背景信息，如被审计单位性

质、组织结构、合并重组情况；职责范围或经营范围、业务活

-

**

-

动及其目标；相关财政财务管理体制和业务管理体制；相关内

部控制及信息系统情况；主要财务指标及变化情况（可采取表

格形式）、相关财政财务收支情况；适用的绩效评价标准等。

*.

本部分反映的内容应当与项目审计目标密切相关。

]

二、履行经济责任所做的主要工作和总体评价

***

同志自

****

年

**

月以来（离任的表述为：自

****

年

**

月

至

****

年

**

月）担任

***

（职务），负责

***

工作，具体分管

****

工作。

***

同志自

****

年

**

月以来（离任的表述为：自

****

年

**

月至

****

年

**

月）担任

***

（职务），负责

***

工作，具体分管

****

工作。

***

同志任职期间（以来），在履行经济责任方面主要做了

以下工作：一是

***********************************

。二是

*************************************************

。三是

**********************************

。

***

同志任职期间（以来），在履行经济责任方面主要做了

以下工作：一是

***********************************

。二是

*************************************************

。三是

**********************************

。

从审计情况看，

***

同志和

***

同志任职期间

（以来）

，

******

，

******

，

******

（根据实际审计情况作出相关评价，如贯彻落

实地方党委和政府、集团公司经济方针政策和决策部署，建立

健全重大经济事项决策制度，加强内部管理），较好地（根据

-

**

-

实际情况表述）履行了经济责任。在本次审计范围内，未发现

***

同志和

***

同志本人在公共资金、国有资产和国有资源管理

分配使用中存在违反廉洁从政（业）规定的问题（若审计发现，

被审计领导干部本人存在以权谋私、中饱私囊、利益输送等违

纪违法行为的问题线索，则不表述该部分内容）。本次审计也

发现，

***

（被审计单位）还存在

****************

（简要列举

审计发现的几方面重要问题）等问题，需进一步纠正和改进。

其中

“****

（逐个列举审计发现的问题）

”

等

**

个问题，

***

同志

应负直接责任，

***

同志应负领导责任，其余问题，

***

同志和

***

同志应分别负领导责任。

[

说明：

*.

本部分表述被审计领导干部的任职情况和履行经济责任

的主要工作。对被审计领导干部的任职情况，只需简要表述任

职时间、工作分工情况等。

*.

表述被审计领导干部履行经济责任的主要工作时，应结合

被审计单位特点及被审计领导的职责分工，围绕任职期间履行

经济责任情况，客观全面反映领导干部任职期间所做的主要工

作、采取的具体措施、取得的效果等内容，即主要干了什么（规

划要怎么干）、实际怎么干的、最终干得怎么样。主要通过有

关指标的变化反映领导干部任职期间工作业绩，切忌空话、套

话。被审计领导干部

*

名以上时，应当分别表述。

*.

审计评价部分应当根据审计认定的事实，依照法律法规、

-

**

-

国家有关规定和政策，在法定职权范围内，对被审计领导干部

履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。

*.

审计评价应紧紧围绕经济责任，坚持

“

审计什么，评价什

么

”

，只对所审计的事项进行审计评价，对审计过程中未涉及、

审计证据不充分以及超越审计职责范围的事项，不进行审计评

价。严禁照搬照抄被审计单位材料的审计评价。

*.

审计评价应严格落实

“

三个区分开来

”

的重要要求，坚持全

面、客观、辩证、历史地看待问题，既不能评价过满、失实，

也不能以偏概全、含糊其辞。同时注意不要与审计发现的问题

相矛盾。

*.

表述被审计领导干部履行经济责任的主要工作及作出审

计评价时，除特殊情况外，一般不表述上级部门或其他部门考

核评估的结果、被审计单位及被审计领导干部受到的表彰奖励

或获得的荣誉等内容。

]

三、审计发现的主要问题和责任认定

（一）贯彻执行党和国家经济方针政策和决策部署，推动

单位可持续发展情况。

此次审计，重点关注了

******

（被审计单位）

******

（审

计的主要内容事项）等情况，主要发现以下问题：

*.************************************

。

*

．

************************************

。

*

．

************************************

。

-

**

-

上述

*

至

*

项问题，主要是

****************

所致（定责理

由，要根据实际情况，明确落实到具体责任单位〔一般为内设

部门或所属单位，下同〕，表述为

**

、

**

等单位

**************

所致），

***

同志负有

**

责任，

***

同志负有

**

责任（若定责理

由、结果一致，可合并表述为

“***

同志和

***

同志负有

**

责任

”

，

下同）。

[

说明：

*.

审计发现的问题一般应有小标题，小标题包括对问题的定

性和金额，定性用语应规范、准确。问题表述中，先简要阐述

相关法律法规、政策精神、各项工作要求，作为问题定性的依

据，不再单独引用法律法规，问题的定性依据也可在事实部分

表述有关规定的概要内容；然后表述审计发现的问题事实，一

般应包括违法违规主体、时间、主要情节、金额、截至审计时

（具体时间点）的状况等；再提出整改要求。问题表述要简洁，

避免对审计工作底稿反映的问题进行简单堆砌，以及过多的过

程或细节表述。同时，应将被审计领导干部决策过程、发表意

见、有关批示或指示、相关事项历史背景、职责分工、事件发

生频率表述清楚，作为界定其责任的依据。（下同）

*.

简要阐述定性引用法律法规时，一般不引用发文单位和发

文字号，仅引用法律法规的规范简称且不用书名号；引用规章、

制度及相关文件或政策精神时，可引用发文单位及规章、制度、

文件名称，不引用文号，如果引用规范简化的规章、制度及文

-

**

-

件名称时，不用书名号。

*.

审计发现的问题按照问题严重程度、履职关联程度、金额

等因素进行排序。（下同）

*.

有关项数的统计，应当与被审计单位充分沟通，注意适当

归类，同类内容算一项。（下同）］

（二）

***********************

情况

。

[

说明：

对内部管理的领导人员经济责任审计要根据中共中

央办公厅

国务院办公厅印发的《党政主要领导干部和国有企事

业单位主要领导人员经济责任审计规定》（中办发〔

****

〕

**

号）要求和《第

****

号内部审计具体准则

——

经济责任审计》

相关规定要求，确定审计事项和重点。（下同）］

************************************

。

（三）

***********************

情况。

************************************

。

（四）

***********************

情况。

************************************

。

（五）

***********************

情况。

************************************

。

......

（十三）以往审计发现问题的整改情况。（本部分仅表述

国家审计机关和内部审计机构以往审计发现问题的整改情况，

如没有，则可删除该板块。）

-

**

-

***

同志和

***

同志任职期间，

****

（一般为国家审计机关

和内部审计机构，不包括社会中介机构）向

****

（被审计单位）

出具审计报告

**

份，指出问题

**

个。截至

****

年

**

月，已达到

整改期限的

**

个问题中，抽查发现，有

**

个问题未完成整改，

主要涉及

***

、

***

等方面问题。具体如下：

************************************

。

上述问题，主要是

****************

所致（定责理由，要

根据实际情况，明确落实到具体责任单位，表述为

**

、

**

等单

位

****************

所致），

***

同志负有

**

责任，

***

同志负

有

**

责任（若定责理由、结果一致，可合并表述为

“***

同志和

***

同志负有

**

责任

”

）。

（十四）其他需要审计的内容。

************************************

。

[

说明：

*.

审计发现问题要聚焦被审计单位本级问题和全区域、全系

统的普遍性、倾向性问题，要从被审计单位贯彻、落实、执行、

推进、督导等角度反映，总体反映责任履行的全貌，并揭露其

中存在的重要问题。对局部的、个体的、所属部门的、下级的

问题，不能简单认定被审计领导干部督导不力并界定领导责任。

不能界定领导干部责任的问题，也应在此反映。

*.

此部分应根据审计实施方案确定的重点审计内容，逐项反

映审计结果，不拘泥于本参考模板所列举的重点审计内容。

-

**

-

*.

对单位内同一部门、同一所属单位的

*

名以上领导干部的

经济责任审计，可以同步组织实施，分别认定责任。审计发现

的问题如果既涉及被审计领导干部任期内又涉及任期外的，应

单独表述该领导干部任期内的问题金额。

*.

被审计单位已在审计过程中及时整改的重要问题，需在审

计报告中一并反映其整改情况。其中，重大问题及其整改情况

可以单独反映；其他问题可以汇总反映。

*.

审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见也应在

本部分反映，一般可以表述为

“*******

（描述移送处理事项的事

实），此问题已移送相关单位处理

”

。但是，涉嫌犯罪、重大违

纪违法等不宜让被审计单位知悉的事项，不得在经济责任审计

报告中反映。

*.

本部分应考虑报告阅读和使用者的需求，做到简明易懂，

控制篇幅，避免使用生僻的专业词汇和生涩用语。

四、审计建议

（一）

************************************

。

（二）

************************************

。

（三）

************************************

。

……

[

说明：

*.

建议应针对审计发现的问题提出，

突出实用性、

可操作性。

建议应直接列明应当在哪些方面改进和完善，直奔主题，不作

-

**

-

过多前因后果的论述。

*.

审计建议其他内容要求，参照

“

附件

**

审计报告（适用于

一般审计项目）

”

审计建议的说明部分。］

****

单位和

***

同志应切实抓好对审计发现问题的整改，并

在收到审计报告之日起

**

日（内部审计机构根据具体情况在

**

日内确定）内将整改情况书面报送

***

（内部审计机构全称或者

规范简称）。

***

同志如果对本报告有异议，可以自收到本报告之日起

**

日（内部审计机构根据具体情况在

**

日内确定）内，向

***

（内

部审计机构全称或者规范简称）申诉。

（内部审计机构印章）

***

年

***

月

***

日

（印发机关）

****

年

**

月

**

日印发

-

**

-

附件**

内部审计实施方案讨论会议记录

[

说明：记录审计组成员对内部审计实施方案拟确定的审计目标、范围、内容、重点

及审计措施等事项的讨论过程和结果，并根据讨论结果及时修改实施方案。确定后的

实施方案应按规定履行审批程序。

]

被审计单位

审计项目名称

参

加

人

员

方案编制人

主

持

人

记录人

时

间

地

点

讨

论

过

程

和

结

果

审计组组长或主审签字：

年

月

日

-

**

-

附件**

审计组讨论内部审计报告会议记录

[

说明：审计组在起草和形成审计组内部审计报告前，组长应当组织审计组应就以下

事项进行讨论并记录：评价审计目标的实现情况；内部审计实施方案确定的审计事项

完成情况；评价审计证据的适当性和充分性；提出审计评价意见；事实表述清楚情况；

评估审计发现问题的重要性；提出对审计发现问题的处理处罚意见等。对发现的问题，

应责成相关审计人员及时补充、修正。

]

被审计单位

审计项目名称

参加人员

报告起草人

主

持

人

记录人

时

间

地

点

讨

论

情

况

及

结

果

审计组组长或主审签字：

年

月

日

-

**

-

附件**

***（内部审计机构全称或规范简称）

审计业务会议记录

会议议题

参加人员

主

持

人

记录人

时

间

地

点

审

定

过

程

和

结

论

审计组组长签字：

内部审计机构负责人签字：

[

说明：详细记录内部审计机构对内部审计报告中所列审计事项的审定过程和结论及

被审计单位对审计组审计报告的意见采纳情况。该记录形成后，由主持会议的内部审

计机构负责人签字。

]

-

**

-

附件**

内部审计报告（征求意见稿）采纳情况说明

第

页（共

页）

项目名称

被审计单位对内部审计报告（征求意见稿）提出的书面意见摘要：

审计组意见

采纳或者未采纳被审计单位意见的情况说明：

审计组组长（签名）

：

年

月

日

[

说明：审计组应当根据被审计单位、被审计人员或者有关责任人员提出的意见逐条说明采纳或不采纳的依据。对需要进一步核实的，

应当对核实情况予以说明。

]

-

*

-

附件**

审计事项移送处理书参考格式

*

（

单

位

全

称

）

审

计

事

项

移

送

处

理

书

*

审

**

移〔

****

〕

**

号

*

***（单位名称）关于

****的审计事项移送处理书

****

（主送单位全称或者规范简称）：

我单位在内部审计中发现，

**

（单位名称、人员职务、姓

名）涉嫌

******

（违纪违法违规行为简述及定性）。具体情况

如下：

一、涉嫌违纪（或违法、违规）主体（及有关单位、人员）

的基本情况涉及个人的应列明相关人员姓名、性别、年龄或身

份证号码、政治面貌、任职单位及职务、级别、任职期间、职

责分工等内容。

-

**

-

（涉及单位的应列明单位全称或规范简称、性质、法定代

表人、职能职责或主营业务等，必要时，可进一步列明成立时

间、注册资本、股权结构、专业资质等内容。）

二、涉嫌违纪（或违法、违规）的主要事实

（一）

......

（二）

......

（三）

......

（涉及多个违纪违法违规问题的，应分别以小标题进行定

性，并分别表述问题的主要事实。事实表述应突出重点，写明

责任主体实施的主要违纪违法违规行为以及发生时间、关键情

节、造成的后果、涉案金额等情况，应避免赘述细节和记流水

账。未核实的疑点一般不写入移送处理书，确有必要告知受理

单位的，可在移送处理书中另列为

“

其他情况

”

反映，或者以其他

适当方式告知受理单位。）

审计认为，

**

（个人姓名或单位名称）的上述行为，涉嫌

**

（违纪违法违规行为定性，表述应与引用的定性法规依据相

关条款一致），根据

**

（定性法规依据，涉嫌违纪问题定性依

据一般引用《中国共产党纪律处分条例》等党纪党规，涉嫌违

法犯罪问题定性依据一般引用《中华人民共和国刑法》等法律

法规）第

**

条和《中华人民共和国审计法》及其实施条例的有

关规定，现将该问题线索移送你

*

（委、办、局等）调查处理。

请将立案情况及查处结果及时书面告知我单位。

-

**

-

附件：审计证据（共

**

页，只送主送机关）

单位名称（单位印章）

****

年

**

月

**

日

（联系人：

***

〔主办人〕

联系电话：

****

）

[

说明：

*.

审计移送的问题线索应当做到主要事实清楚、责任主体和

后果明确、涉嫌违纪违法违规定性明确、审计证据合法适当充

分、引用法规依据恰当。

*.

审计事项移送处理书应当立足内部审计机构职责权限，运

用审计语言客观表述拟移送的问题线索，对拟移送的问题线索

作出实质判断，指明涉嫌违纪违法的定性，并按规定在审计工

作底稿中写明相关政策法律法规依据，但不对责任单位或者责

任人员提出具体处理意见。

*.

审计证据能够充分支撑问题性质的，可以采取写实方式表

述审计查出的问题线索，如违规决策（或操作）造成损失、违

反规定经商办企业等；主要问题事实证据充分，但受审计职权

或手段所限等原因，在主观动机、接收资金性质等方面难以取

得充分证据的，可以在审计定性前使用

“

涉嫌

”

二字，如涉嫌利用

职权或职务影响力不当获利、涉嫌收受资金等，表明存在相关

重大嫌疑。

]

-

**

-

附件**

内部审计任务清单

项目名称：

审计组长：

编号

内部审计实施方案确定

的具体审计事项

计划时间

安排

负责审计人员

执行情况

调整情况

是否完成

（是

/

否）

*

[

说明：

*.

审计组长或主审应当根据内部审计实施方案确定的具体内部审计事项，明确内部审计人员和计划时间安排，并适时跟踪检查执行情况，及时

动态补充编制。内部审计人员应当对相关审计事项的完成情况进行确认，对未按要求完成的审计事项作出书面说明。

*.

要严格按照有关保密规定，结合审计任务清单涉及内容的实际情况，认真研判是否需要定密（包括工作秘密和国家秘密）。需要定密

的，应当合理确定密级、保密期限和知悉范围并进行规范标识。

]

-

*

-

附件**

未在内部审计报告中反映的问题清单

项目名称：

审计组：

编号

未在内部审计报告中反映的问题

不予反映的理由

[

说明：

*.

本表应当包括审计组在现场审计、起草审计报告、征求意见、文书审核及审计业务会议审定等各环节中，

有明确定性但未在内部审计报告中反映的问题。不予反映的理由应当客观、合理、证据充分。

*.

要严格按照有关保密规定，结合未在内部审计报告中反映的问题清单涉及内容的实际情况，认真研判是

否需要定密（包括工作秘密和国家秘密）。需要定密的，应当合理确定密级、保密期限和知悉范围并进行

规范标识。

]

-

*

-

附件**

内部审计发现问题情况表

[

说明：

*.

表中所列

X

至

X

共

X

个问题，

XXX

同志负有直接责任；所列

X

至

X

共

X

个问题，

XXX

同志负有领导责任。

*.

对立行立改类的问题，应在收到本报告之日起

**

日内完成整改；对分阶段整改类的问题，应明确各阶段具体整改目标任务、时间节点，自

收到本报告之日起

*

年内完成整改；对持续整改类的问题，应制定明确的整改时间表、路线图，自收到本报告之日起

*

年内完成整改。

*.

填表须知（报送前请删除）：

⑴责任单位是指被审计单位或被审计领导干部（人员）管辖范围内的部门、所属单位等审计发现问题的具体责任单位。

⑵整改类型部分，对分阶段整改类问题和持续整改类问题，要在范围和数量上严格把握，以维护审计监督的严肃性和权威性。

⑶审计报告正文反映问题要与附表中的问题在数量上完全保持一致，即报告正文反映的所有问题，必须在附表中全面反映。

]

序号

问题在

报告中

的序号

问题

分类

问题

标题

问题事实表述

问题金额

（万元）

其中任期内

问题金额

（万元）

定性依据

责任单位

整改要求

整改类型

立行立改

分阶段整改

持续整改

-

*

-

附件**

*（被审计单位名称）关于*审计查出

问题的整改方案

**

，经研究，特制定以下整改方案。

一、审计整改总体要求

****

二、审计查出问题整改措施

问题一：

……

。

整改目标：

……

。

整改措施：

……

责任领导：

……

责任单位：

……

责

任

人：

……

整改完成时限：

问题二：

……

。

整改目标：

……

。

整改措施：

……

责任领导：

……

责任单位：

……

责

任

人：

……

-

**

-

整改完成时限：

〔说明：审计发现的问题中，对立行立改类的问题，应自

收到本报告之日起

**

日内完成整改；对分阶段整改类的问题，

应明确各阶段具体整改目标任务、时间节点，自收到本报告之

日起不超过

*

年内完成整改；对持续整改类的问题，应制定明确

的整改

“

时间表

”

、

“

路线图

”

，自收到本报告之日起不超过

*

年内

完成整改。〕

三、关于审计意见、建议采纳情况

针对审计结果文书提出的意见和建议，我单位（部门）采

纳情况如下：

****

四、保障措施

****

附件：

*.*

（被审计单位名称）审计整改领导小组名单

*.*

（被审计单位名称）整改问题落实责任清单

***

（被审计单位名称）

****

年

*

月

*

日

-

**

-

***（被审计单位名称）审计整改

领导小组成员名单

组

长：（姓名和职务）

副组长：（姓名和职务）

成

员：（姓名和职务）

领导小组下设办公室，办公室主任由

*

同志担任，具体负责

督促落实审计整改日常工作。

-

**

-

*（被审计单位名称）整改问题落实责任清单

序号

整改问题

整改目标

整改措施

责任领导

责任单位

责任人

完成时限

*

-

*

-

附件**

关于***审计查出问题整改情况的报告

XX

（内部审计机构全称）：

根据

**

《

***

审计报告》（嘉

*

〔

****

〕

*

号）要求，我单位

（部门）高度重视，坚持

“

依法依规、注重证据、讲求实效

”

原则，

对涉及的

*

项整改问题进行专题研究，制定审计整改方案，明确

整改责任、整改措施和整改时限，现将整改进展情况报告如下：

一、整改情况

（一）整改工作总体情况。

〔主要介绍对内部审计发现问

题整改的组织、实施情况，应整改的问题个数、已整改的问题

个数、未完成整改的问题个数及对审计查出突出问题整改情况

的评价等。〕

（二）审计发现问题的整改落实情况。

〔应包括问题描述、

问题产生的原因分析、整改实施情况描述、整改结果描述等。

其中，整改实施情况描述包括已采取的整改措施、举一反三发

现的其他问题及采取的防范措施、预防措施、修改完善的制度、

流程。〕

问题一：

……

。

整改实施情况：

……

整改结果：

……

-

**

-

问题二：

……

。

整改实施情况：

……

整改结果：

……

问题三：

……

。

整改实施情况：

……

整改结果：

……

（三）审计建议采纳情况。

〔包括审计建议采纳个数，结合本单位情况采纳建议的措

施和方法，根据建议制定的内部管理制度等。〕

（四）对有关整改责任部门、整改责任人的责任追究情况。

〔对内部审计发现问题负有党纪、政纪和法律责任的个人，

详细说明给予责任追究的人员承担何种责任。〕

（五）其他有关内容。

……

二、整改工作取得的成效

〔主要介绍通过整改，在纠正错误、弥补漏洞、规范管理、

提高效率和效益方面达到的效果及审计整改长效机制的建立情

况。〕

三、尚未整改到位的原因及后续整改计划

〔包括暂未完成整改的问题个数、未整改事项的具体原因、

-

**

-

计划采取或正在采取的措施、计划完成整改的时间等。对持续

整改的问题要结合本单位的实际制定明确的

“

时间表

”

和

“

路线

图

”

。〕

未完成整改问题一：

……

。

未整改到位的原因：

……

后续整改计划：

……

未完成整改问题二：

……

。

未整改到位的原因：

……

后续整改计划：

……

未完成整改问题三：

……

。

未整改到位的原因：

……

后续整改计划：

……

（向内部审计机构提交的证明材料主要有

:

内部审计发现问

题整改清单、采纳审计建议后建立健全的管理制度及流程文件，

内部审计发现问题整改台账，调整账务的会计凭证、账，收回

有关款项的凭据，签订的补充合同等资料复印件。）

***

（被审计单位名称）

****

年

*

月

*

日

-

**

-

嘉峪关市内部审计工作备案管理办法（试行）

第一条

为加强对内部审计工作的指导和监督，充分发挥

内部审计作用，根据《审计署关于内部审计工作的规定》《甘

肃省内部审计工作规定》等有关规定，结合我市工作实际，制

定本办法。

第二条

依法属于审计机关审计监督对象单位（以下统称

单位）的内部审计备案工作，适用本办法。

第三条

内部审计工作备案的主要目的是：了解和掌握单

位内部审计工作开展、内部审计成果运用等情况，对备案资料

进行汇总分析，作为审计机关编制年度审计项目计划、开展内

部审计指导监督等工作的参考依据。

第四条

本办法所称的内部审计工作备案包括：

（一）内部审计基本情况，主要是领导小组设立、机构设

置、制度建设、内部审计人员配备情况等；

（二）内部审计工作计划，包括审计工作目标、年度审计

工作安排、具体审计项目及组织方式、实施时间、后续审计安

排等；

（三）内部审计工作总结，包括内部审计工作开展情况、

取得的经验、存在的问题和不足、下一步措施等；

（四）审计报告综述，包括审计概况、审计评价、审计发现

主要问题、审计结论、审计意见和建议、整改总体情况等；

-

**

-

（五）内部审计结果运用和整改情况，包括内部审计发现

问题整改措施、整改成效、未整改到位的问题及原因等；

（六）内部审计发现的重大违纪违法问题线索及查处结果，

特别是移交纪检监察机关或司法机关的问题线索；

（七）上级主管部门或本单位领导对内部审计工作的批示，

包括在审计报告、审计综合信息等的批示，以及审计成果被上

级主管部门采用等，不包括领导圈阅；

（八）其他应当报送审计机关的资料。

第五条

内部审计工作备案时间及备案方式：

备案每年

*

次，特别事项可随时备案。每年

*

月底前，各单

位应当将上年度（

*

月

*

日

-**

月

**

日）的内部审计工作计划、工

作总结、审计报告、审计结果运用及发现问题整改情况、审计

发现的重大违纪违法问题线索、本年度内部审计工作计划及其

他需要备案的资料报送市委审计办、市审计局备案。

各单位应填写《内部审计资料备案承诺书》《内部审计基

本情况表》《内部审计资料备案信息填报表》（见附件），以

电子件形式报送。其中，《内部审计资料备案承诺书》由单位

内部审计机构或履行内部审计职责的内设机构负责人签字并加

盖公章，以

PDF

格式报送，涉密资料通过机要渠道单独报送并在

《内部审计工作备案信息填报表》中注明。

第六条

各单位及有关责任人员应当依照本办法，对报送

市委审计办、市审计局的内部审计资料的真实性、完整性、准

-

**

-

确性负责。

第七条

备案资料由市审计局履行内部审计指导监督职责

科室留存，并安排专人妥善保管，其中涉密资料由市审计局办

公室留存。市委审计办、市审计局应当结合调查研究、监督检

查等工作，加强对内部审计备案工作的指导和督促，推动备案

工作落实。

第八条

市委审计办、市审计局应加强对备案资料的分析

研究，将其作为开展内部审计指导监督、编制年度审计项目计

划和实施审计的参考。

第九条

市审计局相关业务科室在组织实施审计项目时，

应当对被审计单位是否按规定完成备案，以及备案资料的真实

性、准确性和完整性进行检查，并将其纳入审计监督评价范围；

在评估内部审计工作质量的基础上，积极有效利用内部审计成

果，对内部审计发现且已经整改的问题不再在审计报告中反映，

对纠正不及时不到位的问题应当依法提出处理意见并督促整改。

第十条

市委审计办、市审计局应当加强对备案资料的管

理，确保备案信息的安全。未经批准，不得将备案资料以任何

形式提供给审计机关以外的单位或人员。对未妥善保管备案资

料，导致备案资料丢失、毁损或泄密的，严格按照规定追究相

关人员责任。

第十一条

对各单位备案资料存在质量问题的，市委审计

办、市审计局应当督促及时整改，并对整改落实情况进行跟踪

-

**

-

检查。

第十二条

本办法由中共嘉峪关市委审计委员会办公室、

嘉峪关市审计局负责解释，自发布之日起施行，有效期为

*

年。

附件：

*.

内部审计备案资料清单

*.

内部审计资料备案承诺书

*.

内部审计基本情况表

*.

年度审计工作安排

*.

审计报告清单

*.

内部审计发现问题整改情况表

*.

内部审计发现的重大违纪违法问题线索情况表

*.

上级主管部门或本单位领导对内部审计工作的批示

-

**

-

附件

*

内部审计备案资料清单

内部审计机构（盖章）：

序号

备案资料名称

份数

*

承诺书

*

内部审计基本情况

*

内部审计工作总结

*

内部审计报告（含社会审计机构出具的审计报告）

*

内部审计整改报告及整改情况表

*

内部审计中发现的重大违纪违法问题线索及移送查处情况

*

上级主管部门或本单位领导对内部审计工作的批示等情况

*

内部审计工作计划（含上年度及本年度）

*

其他

-

**

-

附件*

内部审计资料备案承诺书

根据《甘肃省内部审计工作规定》（省政府令第

***

号）第

二十条要求，本单位将内部审计工作计划、工作总结、审计报

告（含社会审计机构出具的审计报告）、整改情况以及审计发

现的重大违纪违法问题线索移送及查处结果等资料报送市审计

局备案，并郑重承诺，以上备案资料以及填报的相关表格全面、

真实、完整并与原件一致。

内部审计机构负责人：

内部审计机构盖章：

**

年

**

月

**

日

-

**

-

附件

*

内部审计机构基本情况表

内部审计机构盖章：

单位基本情

况

社会统一信用代码

单位名称

法定代表人

执行会计标准类别

通讯地址

邮编

单位性质

预算级次

财政财务收

入

万

元

所属二级单位个数

党委（组）审

计委员会设

置情况

是否设置

党委（组）审计委

员会名称

其他

党委（组）审计委员会

主任

职务

党委（组）审计委

员会

成员

内审基本情

况

是否独立设置

合并部门

合并部门名

称

内审机构名称

主管领导

职务

协管领导

职务

内审机构层级

机构负责人

职务

办公电话

移动电话

电子邮箱

内审人员信息情况

类

别

序号

姓名

性别

政治面

貌

民

族

出生年月

部门及职务

毕业学校

最高学历

专业

职称

从事审计

及相关工

作年限

证书

移动电话

电子邮箱

专

职

内

部

审

计

人

员

*

…

兼

职

内

部

审

计

人

员

*

…

内部审计制度

内部审计职责履行情况

内部审计机构履行下列职责

佐证资料名称

对本单位以及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计

对本单位以及所属单位发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务计划执行情况进行审计

对本单位以及所属单位财政财务收支情况进行审计

对本单位以及所属单位技术改造项目、采购项目、固定资产投资项目以及其他重大投资活动进行审计

对本单位以及所属单位履行自然资源资产管理和生态环境保护责任情况进行审计

对本单位以及所属单位境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计

对本单位以及所属单位经济管理和效益情况进行审计

对本单位以及所属单位内部控制以及风险管理情况进行审计

对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计

协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作

对所属单位的内部审计工作进行指导、监督和管理

办理法律、法规、规章和国家有关规定以及本单位要求办理的其他审计事项

负责人：

填表及联系电话：

填表日期：

-

*

-

附件

*

年度内部审计工作安排

内部审计机构章：

序号

年度

审计项目名称

被审计单位

审计期间

实施时间

组织方式

项目类型

计划工作

量（人.天）

***

*

年度内部审计工作总结

***

*

年度内部审计工作计划

说明：“****年度内部审计工作计划”是指下一年度的内部审计工作计划。

-

*

-

附件

*

内部审计报告清单

内部审计机构盖章：

序号

内部审计项目名称

是否计划

内项目

实施

单位

社会审计

机构名称

实施

时间

问题个数

问题

金额

审计建议

条数

审计报告

电子版文

件名称

非金额类

问题个数

金额类

问题个数

*

…

-

*

-

附件

*

内部审计发现问题整改情况表

内部审计机构盖章：

序号

审计项目

名称

审计发现

问题

问题类型

整改类型

整改金额

整改措施

是否完成

整改

未整改到位

原因

整改报告

名称

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***X

年内部审计

整改情况

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-

附件

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内部审计发现的重大违纪违法问题线索情况表

内部审计机构盖章：

序号

线索分类

线索说明

电子版文件名称

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发现单位本级违反有关法律法规的问题线索

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发现所属单位违反有关法律法规的问题线索

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移交纪检监察机关问题线索

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附件

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上级主管部门或本单位领导对内部

审计工作的批示

内部审计机构盖章：

序号

批示分类

批示内容

批示页电子版

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中共嘉峪关市委审计委员会办公室

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年

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月

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日印发

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